{"id":2059,"date":"2023-12-08T10:32:23","date_gmt":"2023-12-08T09:32:23","guid":{"rendered":"https:\/\/graczyk.com.pl\/?p=2059"},"modified":"2023-12-08T10:40:30","modified_gmt":"2023-12-08T09:40:30","slug":"sponsoring-nowa-ulga-dla-podatnikow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/graczyk.com.pl\/procedura-podatkowa\/sponsoring-nowa-ulga-dla-podatnikow\/","title":{"rendered":"Sponsoring \u2013 nowa ulga dla podatnik\u00f3w"},"content":{"rendered":"\n

Ulga \u201e<\/span><\/span><\/span><\/strong>sponsoringowa\u201d <\/span><\/span><\/span><\/strong>dla przedsi\u0119biorstw<\/b><\/span><\/span><\/span><\/strong> wspieraj\u0105cych sport, kultur\u0119 i edukacj\u0119 jest jedn\u0105 z nowych preferencji podatkowych, <\/span><\/span><\/span><\/strong>jakie obowi\u0105zuj\u0105<\/b><\/span><\/span><\/span><\/strong> od pocz\u0105tku 2022 roku. Ulga <\/span><\/span><\/span><\/strong>ma <\/b><\/span><\/span><\/span><\/strong>stanowi\u0107 zach\u0119t\u0119 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w do wsp\u00f3\u0142pracy z instytucjami kultury czy klubami sportowymi, a tym ostatnim u\u0142atwi\u0107 pozyskiwanie dodatkowych \u015brodk\u00f3w na <\/span><\/span><\/span><\/strong>prowadzon\u0105 <\/span><\/span><\/span><\/strong>dzia\u0142alno\u015b\u0107.<\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Ile mo\u017cna odliczy\u0107?<\/b><\/span><\/span><\/p>\n

Na mocy obecnie obowi\u0105zuj\u0105cych przepis\u00f3w (zgodnie z art. 26ha ustaw<\/b><\/a>y<\/b><\/a> PIT<\/b><\/a>) podatnik prowadz\u0105cy pozarolnicz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 \u2013 opr\u00f3cz zaliczenia (w ca\u0142o\u015bci) do koszt\u00f3w uzyskania przychodu wydatk\u00f3w poniesionych na dzia\u0142alno\u015b\u0107 sportow\u0105, kulturaln\u0105 i edukacyjn\u0105 \u2013 zyskuje prawo do dodatkowej preferencji w podatku dochodowym przez odliczenie od podstawy opodatkowania 50% koszt\u00f3w poniesionych na sponsoring. <\/span><\/span><\/p>\n

Kwota odliczenia nie mo\u017ce przekroczy\u0107 kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej.<\/span><\/span><\/p>\n

Odliczenia dokonuje si\u0119 w zeznaniu za rok podatkowy, w kt\u00f3rym poniesiono koszty \u2013 nie ma zatem mo\u017cliwo\u015bci uwzgl\u0119dnienia ulgi na etapie obliczania zaliczek na podatek w trakcie roku podatkowego.<\/span><\/span><\/p>\n

Ulga sponsoringowa jest kierowana<\/b><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

\u2026do podatnik\u00f3w PIT <\/span><\/span><\/span>prowadz\u0105cych pozarolnicz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105<\/span><\/span><\/span>, z kt\u00f3rej dochody s\u0105 opodatkowane na og\u00f3lnych zasadach wed\u0142ug skali podatkowej lub podatkiem liniowym <\/span><\/span><\/span>oraz <\/span><\/span><\/span>podatnik\u00f3w CIT, uzyskuj\u0105cych przychody inne ni\u017c przychody z zysk\u00f3w kapita\u0142owych.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Czym jest s<\/span><\/span><\/span><\/strong>ponsoring?<\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Aby okre\u015blony wydatek mo\u017cna by\u0142o uzna\u0107 za koszt uzyskania przychodu, jego poniesienie musi mie\u0107 wp\u0142yw na te przychody. Zatem mo\u017cliwo\u015b\u0107 kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, uzale\u017cniona jest od rzetelnej oceny tego, czy celem ponoszonego wydatku istotnie jest powstanie (powi\u0119kszenie, zabezpieczenie) przychodu. <\/span><\/span><\/p>\n

Do kategorii wydatk\u00f3w maj\u0105cych na celu osi\u0105gni\u0119cie przychod\u00f3w zalicza si\u0119 mi\u0119dzy innymi koszty szeroko rozumianej reklamy \u2013 dzia\u0142ania maj\u0105cego na celu kszta\u0142towanie popytu na dane towary, us\u0142ugi lub mark\u0119, zach\u0119cenie klient\u00f3w do skorzystania z oferty firmy. W tym obszarze zawiera si\u0119 r\u00f3wnie\u017c tzw. sponsoring \u2013 czyli finansowanie danego podmiotu (np. sportowego) w zamian za reklamowanie w\u0142asnej dzia\u0142alno\u015bci. To forma promocji maj\u0105ca na celu kszta\u0142towanie pozytywnego wizerunku firmy i popularyzowania jej nazwy na rynku, a w konsekwencji \u2013 wzrost uzyskiwanych przez ni\u0105 przychod\u00f3w.<\/span><\/span><\/p>\n

Gdy umowa zawarta mi\u0119dzy stronami przewiduje, \u017ce w zamian za przekazanie okre\u015blonych \u015brodk\u00f3w (pieni\u0119\u017cnych, rzeczowych lub \u015bwiadcze\u0144) sponsor otrzyma od podmiotu sponsorowanego ekwiwalentne \u015bwiadczenie wzajemne o charakterze reklamowym, koszty sponsoringu stanowi\u0105 w\u00f3wczas w ca\u0142o\u015bci koszty uzyskania przychod\u00f3w sponsora. <\/span><\/span><\/p>\n

Nale\u017cy tutaj podkre\u015bli\u0107 ekwiwalentny i wzajemny charakter \u015bwiadcze\u0144 oferowanych przez obie strony. W sytuacji, gdy sponsor nie otrzymuje \u017cadnego \u015bwiadczenia wzajemnego (czyli nie jest w zamian reklamowany), poniesione wydatki maj\u0105 charakter darowizny \u2013 te jednak nie uwa\u017ca si\u0119 za koszty uzyskania przychod\u00f3w. <\/span><\/span><\/p>\n

Nale\u017cy zaznaczy\u0107, \u017ce umowy sponsoringu nale\u017c\u0105 do kategorii um\u00f3w nienazwanych \u2013 \u017cadne przepisy nie zawieraj\u0105 bowiem ich definicji. W zwi\u0105zku z t\u0105 nieokre\u015blono\u015bci\u0105 konieczne jest, aby strony w zapisach umowy sformu\u0142owa\u0142y szczeg\u00f3\u0142owo wzajemne obowi\u0105zki. Przede wszystkim zadba\u0142y o to, by jasno wynika\u0142 z niej ekwiwalentny charakter udzielanych sobie \u015bwiadcze\u0144 \u2013 czyli zobowi\u0105zanie do finansowego lub rzeczowego wsparcia oraz wzajemne zobowi\u0105zanie do reklamowania sponsora czy prowadzonej przez niego dzia\u0142alno\u015bci. <\/span><\/span><\/p>\n

Spo\u0142eczna odpowiedzialno\u015b\u0107 biznesu<\/b><\/span><\/span><\/p>\n

Ulga sponsoringowa wpisuje si\u0119 w tzw. spo\u0142eczn\u0105 odpowiedzialno\u015b\u0107 biznesu. Oznacza ona inwestowanie w ludzi, ochron\u0119 \u015brodowiska, relacje z otoczeniem firmy oraz informowanie o tych dzia\u0142aniach. Celem jest tutaj \u2013 z jednej strony \u2013 wzrost konkurencyjno\u015bci przedsi\u0119biorstwa (budowanie jego pozytywnego obioru w spo\u0142ecze\u0144stwie) \u2013 z drugiej natomiast \u2013 kszta\u0142towanie warunk\u00f3w dla zr\u00f3wnowa\u017conego rozwoju spo\u0142ecznego i ekonomicznego. Budowane w ten spos\u00f3b zaufanie potencjalnych konsument\u00f3w ma prze\u0142o\u017cy\u0107 si\u0119 na osi\u0105gni\u0119cie w przysz\u0142o\u015bci korzy\u015bci finansowych. Ten rodzaj inwestowania wymaga informowania o tych dzia\u0142aniach. <\/span><\/span><\/p>\n

Jakie wydatki uprawniaj\u0105 do ulgi?<\/b><\/span><\/span><\/p>\n

Wprowadzone od 1 stycznia 2022 r. ulgi dla podatnik\u00f3w maj\u0105 stanowi\u0107 zach\u0119t\u0119 podatkow\u0105 do wspierania okre\u015blonych dziedzin \u017cycia spo\u0142eczno-gospodarczego \u2013 podmiot\u00f3w prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 sportow\u0105, kulturaln\u0105 oraz wspieraj\u0105c\u0105 szkolnictwo wy\u017csze i nauk\u0119. Nie ka\u017cdy jednak wydatek na wskazane cele b\u0119dzie automatycznie uprawnia\u0142 podatnika do skorzystania z ulgi \u2013 dotyczy\u0107 to b\u0119dzie jedynie tych wyszczeg\u00f3lnionych w art. 26ha ustawy PIT. Dlatego ka\u017cdy konkretny wydatek na wspieranie sportu, kultury lub edukacji nale\u017cy ka\u017cdorazowo przeanalizowa\u0107, czy jest on wymieniony w katalogu. <\/span><\/span><\/p>\n

Zgodnie z odpowiednimi przepisami prawa<\/a> sportem<\/strong> s\u0105 wszelkie formy aktywno\u015bci fizycznej, kt\u00f3re wp\u0142ywaj\u0105 na popraw\u0119 kondycji (fizycznej i psychicznej), rozw\u00f3j stosunk\u00f3w spo\u0142ecznych lub osi\u0105gni\u0119cie wynik\u00f3w sportowych. Dzia\u0142alno\u015b\u0107 sportowa jest prowadzona w szczeg\u00f3lno\u015bci w formie klubu sportowego \u2013 dzia\u0142aj\u0105cego jako osoba prawna. Finansowanie klubu sportowego musi zosta\u0107 przeznaczone na konkretnie wskazane cele, tj.: realizacj\u0119 program\u00f3w szkolenia sportowego, zakup sprz\u0119tu, pokrycie koszt\u00f3w organizowania zawod\u00f3w sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach, pokrycie koszt\u00f3w korzystania z obiekt\u00f3w sportowych (dla cel\u00f3w szkolenia sportowego), a tak\u017ce finansowanie stypendi\u00f3w sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej.<\/span><\/span><\/p>\n

W przypadku ulgi na dzia\u0142alno\u015b\u0107 kulturaln\u0105<\/strong> odliczeniu b\u0119d\u0105 podlega\u0142y koszty dotycz\u0105ce tworzenia, upowszechniania i ochrony kultury, <\/span><\/span><\/span>wydatki <\/span><\/span><\/span>poniesione na rzecz instytucji kultury <\/span><\/span><\/span>(wpisanych do <\/span><\/span><\/span>odpowiedniego <\/span><\/span><\/span>rejestru)<\/span><\/span><\/span>, a tak\u017ce na finansowanie dzia\u0142alno\u015bci kulturalnej realizowanej przez uczelnie i publiczne szko\u0142y artystyczne. <\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Za koszty uzyskania przychod\u00f3w poniesione na dzia\u0142alno\u015b\u0107 wspieraj\u0105c\u0105 szkolnictwo wy\u017csze i nauk\u0119<\/strong> uznaje si\u0119 koszty poniesione <\/span><\/span><\/span>m.in. <\/span><\/span><\/span>na: stypendia, finansowanie pracownikowi op\u0142at za kszta\u0142cenie na studiach podyplomowych, kszta\u0142cenie specjalistyczne, finansowanie wynagrodze\u0144 student\u00f3w odbywaj\u0105cych u podatnika sta\u017ce i praktyki przewidziane programem studi\u00f3w. <\/span><\/span><\/span>O<\/span><\/span><\/span>dliczenie koszt\u00f3w na szkolnictwo wy\u017csze i nauk\u0119, przys\u0142uguje pod warunkiem, \u017ce s\u0105 ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelni\u0105. <\/span><\/span><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Ulga \u201esponsoringowa\u201d dla przedsi\u0119biorstw wspieraj\u0105cych sport, kultur\u0119 i edukacj\u0119 jest jedn\u0105 z nowych preferencji podatkowych, jakie obowi\u0105zuj\u0105 od pocz\u0105tku 2022 roku. Ulga ma stanowi\u0107 zach\u0119t\u0119 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w do wsp\u00f3\u0142pracy z instytucjami kultury czy klubami sportowymi, a tym ostatnim u\u0142atwi\u0107 pozyskiwanie dodatkowych \u015brodk\u00f3w na prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107. Ile mo\u017cna odliczy\u0107? Na mocy obecnie obowi\u0105zuj\u0105cych przepis\u00f3w (zgodnie z […]<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":2060,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[24],"tags":[110,109,114,66,131],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2059"}],"collection":[{"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/7"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2059"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2059\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2062,"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2059\/revisions\/2062"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2060"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2059"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2059"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/graczyk.com.pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2059"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}