Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia, które od 1 stycznia 2025 roku zaktualizuje przepisy dotyczące wystawiania faktur. Zmiany te są wynikiem nowelizacji ustawy o VAT, która wprowadza m.in. szczególną procedurę zwolnienia dla małych przedsiębiorstw (tzw. procedura SME) z siedzibą poza Polską. W związku z tym konieczne staje się dostosowanie przepisów wykonawczych, a w szczególności rozporządzenia Ministra Finansów z 29 października 2021 r. w sprawie wystawiania faktur.
Nowe zasady fakturowania – procedura SME
Zmiany wprowadzone przez ustawę z 8 listopada 2024 roku dotyczą m.in. uproszczenia wymagań dla podatników korzystających ze zwolnienia z VAT w ramach procedury SME. Od stycznia 2025 roku przedsiębiorcy spełniający warunki tej procedury będą mogli wystawiać faktury z mniejszym zakresem wymaganych danych. Zgodnie z projektem, faktury takie będą zawierały następujące informacje:
- Data wystawienia faktury.
- Numer kolejny.
- Imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy oraz ich adresy.
- Nazwa (rodzaj) towaru lub usługi.
- Miara i ilość dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług.
- Cena jednostkowa towaru lub usługi.
- Kwota należności ogółem.
Dodatkowo, faktura wystawiona przez podatnika korzystającego z tego zwolnienia będzie musiała zawierać tzw. numer identyfikacyjny, który jest nadawany przez państwo, w którym przedsiębiorca ma siedzibę działalności gospodarczej. Jest to numer zawierający kod „EX”, stosowany w celu korzystania ze zwolnienia na terytorium Polski.
Uproszczenia dla małych przedsiębiorstw w UE
Zmiany wynikają z przepisów unijnych, w szczególności dyrektywy 2020/285, która nakłada na państwa członkowskie obowiązek umożliwienia przedsiębiorcom korzystającym ze zwolnienia dla małych firm wystawianie faktur uproszczonych. Zgodnie z przepisami, faktury uproszczone wystawiane przez małe przedsiębiorstwa będą musiały zawierać co najmniej następujące dane:
- Datę wystawienia faktury.
- Numer identyfikacyjny EX.
- Określenie rodzaju dostarczonych towarów lub świadczonych usług.
- Ilość dostarczonych towarów lub usług.
- Wzmiankę, że dostawa jest zwolniona z VAT w ramach programu dla małych przedsiębiorstw.
Ponadto, jeśli faktura pierwotna została skorygowana, na fakturze uproszczonej musi pojawić się odniesienie do faktury pierwotnej oraz wskazanie konkretnych danych, które zostały zmienione.
Zmiany w ustawie o VAT
Nowelizacja ustawy o VAT, która wejdzie w życie 1 stycznia 2025 roku, także uwzględnia te zmiany. Zgodnie z art. 106e ustawy o VAT, faktury wystawiane przez przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia będą musiały zawierać numer identyfikacyjny EX, przy czym nadal będą one wystawiane na żądanie nabywcy.
Podsumowanie
Wprowadzone zmiany w przepisach mają na celu uproszczenie procedur fakturowania dla małych przedsiębiorstw, które korzystają ze zwolnienia z VAT w ramach procedury SME. Przedsiębiorcy ci będą zobowiązani do wystawiania faktur uproszczonych, które zawierać będą mniejszy zestaw danych, a dodatkowo będą musiały być opatrzone indywidualnym numerem identyfikacyjnym. Zmiany te wchodzą w życie 1 stycznia 2025 roku, równocześnie z nowelizacją ustawy o VAT.