Ulga termomodernizacyjna to preferencja podatkowa pozwalająca na odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na realizację tzw. przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku.
W rozliczeniu 2021 r. (deklaracja składana w 2022 r.) podatnicy będący właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego mają prawo do ulgi podatkowej w PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28 w maksymalnej wysokości 53 tys.
Odliczenie obejmuje wydatki na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (zgodnie z wydatkami z wykazu), które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna
Ulga dotyczy właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych (wolno stojących albo budynków w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej), w których dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego (o powierzchni nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku). Prowadzenie firmy (biura, sklepu, magazynu czy pracowni) w takim budynku nie pozbawia więc prawa do ulgi.
Z ulgi nie skorzystają jednak właściciele mieszkań w budynkach wielorodzinnych (blokach, kamienicach). To samo dotyczy właścicieli lokali komercyjnych w takich budynkach (np. sklepy, biura).
Z ulgi nie może również skorzystać osoba, która ponosi wydatki na budynek nie będący jej własnością – a którym dysponuje w ramach praw zależnych – np. na podstawie umowy najmu, użyczenia, dzierżawy, leasingu oraz ci, którzy ponieśli wydatki na ocieplenie domu w trakcie budowy .
Czym jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne
Zgodnie z Ustawą o wspieraniu termomodernizacji i remontów to przedsięwzięcia, których przedmiotem jest ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i/lub następuje zmniejszenie strat energii cieplnej. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest również zamiana źródeł energii (całkowita lub częściowa) na źródła odnawialne.
Odliczenie od dochodu dotyczy wydatków na materiały budowlane, urządzenia i usługi ustalone w odpowiednim wykazie zamieszczonym w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju. Do przedsięwzięć termomodernizacyjnych, wobec których można zastosować ulgi, zaliczono m.in. koszty zakupu materiałów budowlanych do ocieplenia budynku, montaż kotła gazowego kondensacyjnego, montaż fotowoltaiki oraz instalację pompy ciepła.
Kupujemy od VAT-owców
Podatnik zamierzający skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej musi na dokonywane w tym zakresie wydatki posiadać potwierdzenie w postaci faktur wystawionych przez czynnego podatnika VAT. Nie można zatem korzystać z ulgi w przypadku usług wykonywanych przez „fachowca”, który robi to bez faktury albo takich, którzy korzystają ze zwolnienia z VAT.
Ile można odliczyć
Kwota odliczenia nie może przekroczyć (łącznie na wszystkie przedsięwzięcia w poszczególnych latach) 53 tys. zł. Jeżeli małżonkowie posiadają nieruchomości objęte współwłasnością łączną – limit jest podwójny i dotyczy osobno każdego z małżonków.
Odliczenie w zeznaniu podatkowym
Ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikom PIT (zarówno tym rozliczającym się według skali, jak i według liniowej stawki) oraz podatnikom płacącym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Odliczenia ulgi termomodernizacyjnej dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono stosowne wydatki. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach – nie dłużej jednak niż przez 6 lat (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek).