W październiku 2025 r. Prezydent RP podpisał dwie ważne nowelizacje Ordynacji podatkowej, które wprowadzają rozwiązania korzystne dla podatników. Obie ustawy zostały opublikowane w Dzienniku Ustaw 20 października 2025 r. (poz. 1414 i 1417), a w życie wchodzą od 4 listopada 2025 r.
To długo oczekiwane zmiany – ograniczają przewlekłość kontroli skarbowych oraz wprowadzają do postępowania podatkowego zasadę domniemania niewinności podatnika.
Zobacz też: Mały ZUS Plus – kto może skorzystać, na jak długo i jak się zgłosić.
Spis treści
-
- Co się zmienia?
- Nowy przypadek nienaliczania odsetek
- Zasada domniemania niewinności podatnika
- Kiedy przepisy wejdą w życie?
- Podsumowanie
Co się zmienia?
Nowelizacje z 12 września 2025 r. (druki sejmowe nr 1439 i 1265) to element pakietu deregulacyjnego przygotowanego przez zespół pod przewodnictwem Rafała Brzoski. Ich główny cel to zwiększenie ochrony podatnika i usprawnienie postępowań kontrolnych.
Nowy przypadek nienaliczania odsetek
Pierwsza ustawa (Dz.U. 2025 poz. 1414) wprowadza nowy przypadek, w którym nie nalicza się odsetek za zwłokę mimo stwierdzenia zaległości podatkowej.
Jeśli kontrola podatkowa lub celno-skarbowa nie zostanie zakończona w ciągu 6 miesięcy od dnia wszczęcia, to odsetki nie będą naliczane za okres po przekroczeniu tego terminu – aż do zakończenia kontroli.
Zasada ma mobilizować organy skarbowe do sprawniejszego działania.
Nie wlicza się jednak do tego terminu:
-
- okresów przewidzianych prawem na określone czynności,
- zawieszenia kontroli (z pewnymi wyjątkami),
- opóźnień z winy podatnika lub z przyczyn niezależnych od organu.
Nowe przepisy obejmą także kontrole wszczęte do 6 miesięcy przed wejściem w życie ustawy, o ile nie zostały jeszcze zakończone.
Zasada domniemania niewinności podatnika
Druga ustawa (Dz.U. 2025 poz. 1417) wprowadza do art. 122 Ordynacji podatkowej nowy §2, zgodnie z którym:
„W postępowaniu podatkowym wszczętym z urzędu niedające się usunąć wątpliwości co do stanu faktycznego rozstrzyga się na korzyść strony.”
To oznacza, że jeśli urząd skarbowy nie jest w stanie jednoznacznie udowodnić określonego faktu – ma obowiązek rozstrzygać sprawę na korzyść podatnika.
Zasada ta nie obowiązuje, gdy:
-
- w postępowaniu uczestniczą strony o sprzecznych interesach,
- przepisy wymagają, by podatnik udowodnił konkretne fakty,
- przemawia za tym ważny interes publiczny lub interes państwa.
To fundamentalna zmiana filozofii działania organów podatkowych – po raz pierwszy formalnie wprowadza domniemanie niewinności do procedury podatkowej.
Zobacz też: Kasa fiskalna w 2025 roku – co musisz wiedzieć jako sprzedawca?
Kiedy przepisy wejdą w życie?
Obie ustawy zostały opublikowane 20 października 2025 r.
Po 14-dniowym vacatio legis nowe regulacje zaczną obowiązywać od 4 listopada 2025 r.
Dotyczy to również postępowań i kontroli, które były już prowadzone, ale nie zostały jeszcze zakończone.
Podsumowanie
Nowelizacje Ordynacji podatkowej z września 2025 r. to ważny krok w kierunku większej równowagi między fiskusem a podatnikiem.
Wprowadzenie zasady domniemania niewinności oraz ograniczenie naliczania odsetek w razie przewlekłości kontroli oznaczają bardziej uczciwe i przewidywalne postępowania podatkowe.
Od 4 listopada 2025 r. obowiązywać będą przepisy, które realnie działają na korzyść podatników.
Podstawa prawna:
-
- Ustawa z dnia 12 września 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2025 poz. 1414)
- Ustawa z dnia 12 września 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2025 poz. 1417)
Skontaktuj się z Doradztwem Podatkowym Graczyk – służymy wsparciem i doradztwem!