Zmiany w przepisach podatkowych to nieodłączny element funkcjonowania w dynamicznie rozwijającej się gospodarce. 1 kwietnia 2025 roku wprowadzone zostaną istotne zmiany dotyczące zwolnienia z akcyzy dla samochodów osobowych używanych do jazd testowych.
Nowe regulacje mają na celu wsparcie działalności badawczo-rozwojowej i zwiększenie efektywności wykorzystania pojazdów w procesach innowacyjnych.
Co dokładnie kryje się za tymi zmianami?
Przyjrzyjmy się szczegółom.
Zwolnienie z akcyzy – kto może skorzystać?
Zwolnienie z akcyzy obejmie samochody osobowe rejestrowane profesjonalnie w Polsce w celu wykonywania jazd testowych, zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.
Warunkiem jest przeznaczenie tych pojazdów do badań naukowych lub prac rozwojowych prowadzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.
Co ważne, zwolnienie ma charakter ogólny, co oznacza, że mogą z niego korzystać wszyscy przedsiębiorcy spełniający określone wymogi prawne.
Kluczowym punktem nowelizacji jest wskazanie, że ze zwolnienia będą mogły korzystać wyłącznie nowe pojazdy, które nie były wcześniej rejestrowane ani w Polsce, ani za granicą.
Dzięki temu przepisy są precyzyjne i eliminują potencjalne pole do nadużyć.
Jakie warunki należy spełnić?
Aby skorzystać ze zwolnienia z akcyzy, przedsiębiorcy muszą spełnić następujące warunki, określone w art. 110b ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2025:
- Rejestracja pojazdu Samochód musi być profesjonalnie zarejestrowany i używany
z wypełnionym profesjonalnym dowodem rejestracyjnym oraz odpowiednimi tablicami rejestracyjnymi. Zasady te wynikają z przepisów o profesjonalnej rejestracji pojazdów,
które regulują użytkowanie pojazdów w celach testowych. - Przeznaczenie pojazdu Pojazd musi być przeznaczony wyłącznie do badań naukowych
lub prac rozwojowych. Zwolnienie obowiązuje przez cały okres ważności decyzji
o profesjonalnej rejestracji pojazdów, jednak nie dłużej niż przez 18 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. - Wpis do wykazu pojazdów Samochód musi zostać wpisany do wykazu pojazdów,
który jest prowadzony zgodnie z art. 80x ust. 1 Prawa o ruchu drogowym. - Określony termin dalszych działań Po upływie maksymalnego okresu 18 miesięcy przedsiębiorcy mają obowiązek:
- wywieźć pojazd z kraju,
- wycofać go z eksploatacji i uzyskać zaświadczenie o demontażu,
- lub zwrócić go producentowi lub jego przedstawicielowi.
Termin na realizację tych działań wynosi 14 dni od zakończenia okresu testowego.
Konsekwencje naruszenia warunków
Zastosowanie zwolnienia z akcyzy wymaga pełnej zgodności z powyższymi warunkami.
W przypadku naruszenia przepisów przedsiębiorca będzie zobowiązany do zapłaty akcyzy.
Jej wysokość zostanie określona według stanu prawnego obowiązującego w dniu powstania obowiązku podatkowego. Co więcej, naruszenie tych warunków skutkuje również utratą ważności zaświadczenia potwierdzającego zwolnienie z akcyzy.
Warto również pamiętać o przepisach dotyczących zaległości podatkowych, które będą miały zastosowanie w przypadku niedopełnienia obowiązków związanych ze zwolnieniem.
Zwrot akcyzy w przypadku eksportu pojazdów
Kolejnym elementem nowelizacji jest rozszerzenie możliwości uzyskania zwrotu akcyzy.
Od 1 kwietnia 2025 roku nowe przepisy pozwolą przedsiębiorcom na zwrot podatku w przypadku wywozu samochodów osobowych zarejestrowanych czasowo lub profesjonalnie w Polsce.
Co to oznacza w praktyce?
- Zwrot będzie możliwy dla samochodów zarejestrowanych czasowo w celu ich wywozu
za granicę. - Dotyczy także pojazdów, które były profesjonalnie rejestrowane w kraju w celu wykonywania jazd testowych.
Ważne zastrzeżenia: Zwrot akcyzy dotyczy wyłącznie pojazdów wywiezionych z kraju po
31 marca 2025 roku. Pojazdy, które opuściły terytorium Polski wcześniej, nadal będą przedmiotem dotychczasowych sporów prawnych z organami skarbowymi.
Zapobieganie nadużyciom przy zwrocie akcyzy
Nowe przepisy zawierają zabezpieczenia mające na celu zapobieganie nadużyciom związanym
z uzyskiwaniem zwrotu akcyzy. Jeśli samochód, który został wywieziony za granicę w celu uzyskania zwrotu, zostanie ponownie zarejestrowany w Polsce w ciągu jednego roku od daty wywozu, zwrot akcyzy nie przysługuje.
W praktyce oznacza to dwa scenariusze:
- Na etapie składania wniosku o zwrot – urząd skarbowy odmówi zwrotu, jeśli zostanie ustalone, że pojazd wrócił do kraju.
- Po przyznaniu zwrotu – jeśli pojazd zostanie ponownie zarejestrowany w Polsce,
zwrot uznawany jest za nienależny, co wymaga zwrócenia środków do urzędu skarbowego.
Podsumowanie
Nowelizacja przepisów o akcyzie wprowadzająca zwolnienie dla pojazdów testowych to krok
w stronę wspierania innowacyjności i rozwoju technologicznego w Polsce.
Jednocześnie wprowadza ona rozwiązania, które mają zapewnić większą transparentność
i zgodność z przepisami w zakresie zwrotu akcyzy.
Dla przedsiębiorców kluczowe będzie dokładne zrozumienie nowych regulacji i dostosowanie działań do wymogów ustawodawcy. Przepisy mogą stanowić istotne ułatwienie, ale tylko wtedy, gdy będą prawidłowo stosowane.
Warto zadbać o pełną dokumentację co najlepiej powierzyć w ramach konsultacji ze specjalistą Doradztwa Podatkowego Graczyk, aby uniknąć potencjalnych problemów i w pełni wykorzystać dostępne możliwości.